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如何应对即将到来的税务稽查风暴
发布时间:2021-11-29 作者:李文 查看人数:


   近年来,随着税收营改增的全面实施,随着金税三期的全面覆盖,随着国地税的全面整合,我们也获得了十余年的税务稽查宽松期。这十多年来,除了举报,很少有税务稽查派驻企业查账,取而代之的是税务人员经常带着笑脸来企业指导税务软件的使用及征集企业对税务执法的满意度调查等。但是自2021年8月1日起,随着金税四期的即将上线,在新旧衔接的历史关口,一轮强大的税务稽查风暴即将展开,而且是地毯式的。未来取而代之的将成为智慧稽查软件的普及、大数据的使用和政策性的严管相结合的局面,任何单位和企业都要接受税务稽查的严管。山雨欲来风满楼,如何应对稽查风暴,从现在起单位领导和财务人员就要做好全面应对的准备。

    面对即将到来的稽查风暴,总理说,无论涉及什么单位,什么层次,都要严查,一查到底,严肃追责!国家税务总局党委书记、局长王军发表主旨演讲,他指出,严管的理念是,要想方设法把名义税率降下来,把实际征收率提上去,想方设法把偷逃税行为打击掉,决不能让“劣币”驱逐“良币”。依法打击偷逃税者是对广大遵纪守法纳税人最有力的支持最强力的帮助,也是对法治、公平税收营商环境最大的推动、最好的保护。

   既然风暴即将来临,那风暴有多强大?

   我们知道,金税三期已经实现了一个统一的网络平台,把税务机关与企业有机结合起来,税务系统的信息在总局和省局集中处理,覆盖税收、各级税务机关和部门联网,实现征收、行政管理、决策信息和外部信息系统有机结合。如果三期仅仅是一个点的话,那么四期就是整个面,税务监管几乎没有死角,面面俱到。利用大数据,实现云管理,结合智慧监管软件,实现全面管理。实现了税务与各部委、人民银行、海关、市场监督等部门联网,信息共享。企业法人及相关人员信息、企业经营状态、联络方式和登记注册信息,都已经公开化。所有信息共享,而且非税业务将被严格监管,企业想加大成本,提高库存或控制利润也不再可能,随时会被监管软件预警,金税四期的“视频指挥台”直接向税务稽查部门发出指令,而且各主管部门、银行直接坐镇其中,稽查部门直接开通与各主管部门及企业的多人音视频沟通,通报异常信息,要求企业第一时间做出合理举证或说明,如果说不清楚,稽查直接进驻企业彻查。四期的会议室预定功能同时保留更多接口提供功能扩展能力,定期在线宣传政策,组织线上培训,智能化、人性化更加强大。

   金税四期上线后,冒名开户、虚假开户将难上加难;依靠企业信息联网核查系统,银行、非银行支付机构等参与机构可以核实企业相关人员手机实名信息、企业纳税状态、企业登记注册信息等重要信息,多维度、及时、准确核实企业及法人身份真实性、了解企业经营状态、实际受益人等,动态识别企业开户资格,促进企业账户实名制。提升开户审核水平和能力,遏制电信网络诈骗、洗钱、偷逃税款等违法犯罪风险,维护经济金融秩序,维护公众利益。此外能有效减轻财会人员的工作负担。

   金税四期风险识别库能够实现涉税行业事前事中事后全覆盖,风险管理要点全覆盖。发票违法问题将及时被发现,数据管税全面升级,通过大数据评估、云计算、网络爬虫覆盖所有税种、所有环节、税务及相关部门,随时对企业的业务相关性:发票、法人、地址、数量、比率等会儿做出判断,对大数据检测异常、收入、成本费用、利润、银行账户和应纳税额等将及时发出报警信息。

   金税四期将让稽查更加严格,社保、银行、统计,聚合政府部门横向数据,只要法人或股东任一人名下有一家公司,没有正常报税做账,就会牵连到其他正常运营的公司,而且一旦查实列入黑名单,将不能再任职,企业也被严重限制包括不能正常融资、无上市资格等。所以都要正常做账报税,个体户也一样。宽进严查,一个跑不了。而且金税四期上线后,空壳公司、长期休眠公司将无所遁形,全部将被清查。

    金税四期对虚开发票、三流不一致、忽略小税种、库存账实不符、公转私存隐匿收入这五条红线严格监管。如果单位有员工离职,请第一时间联系会计,工资在个税系统删除,按照实际人数提交申报。金税四期上线后,税务稽查不再只是税务部门查了,明文规定查非税业务,将从出现税务问题被动稽查到自动预警、主动稽查。金税四期即将对所有公司清查,同时完善企业各类信息入库。大数据时代强大到你无法想象。

   那么金税四期会给企业带来哪些变化呢?

   办税服务厅智能办税,智能机器人为您引导办税,通过扫码认证、身份识别、语音引导为您办理各类涉税业务;纳税申报表智能预填,企业财务需要填报增值税、企业所得税等各类复杂报表时,金税四期会根据企业当期发票开具、取得等数据,智能预填申报表;涉税业务实名认证,为防控风险,金税四期将全面推行实名办税;职能部门数据共享,银行、市场监管、海关、公安等各职能部门的数据相互共享;业务办理区域交互,省内通办、区域通办、全国通办;电子发票全面普及,电子发票、财政电子票据、电子客票、电子行程单、电子海关专用缴款书、银行电子回单等各类电子会计凭证激增。金税四期以税收大数据为支撑,以打击偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税虚开发票等。5种税务违法行为将被严查,重点查处:虚开(及接受虚开)发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。重点领域将提高税务抽查比例,大数据实时监控。对于重点领域和重点违法行为,会针对性地提高抽查比例,加强大数据应用,聚合各方数据资源搭建“税务、公安、海关、人民银行”四部门联合作战指挥平台以信息化指挥平台为依托,建立以“数据监测数据研判、线索经营、合成打击”为核心的四部门联合办案新模式。

    随着“大数据”时代的来临,税务机关在税收风险管理的模式,已经由传统依靠经验分析判断向大数据分析转变,税务部门将充分运用大数据技术,实时取得纳税人全方位的涉税信息并开展风险分析筛查。在此背景下,某个企业的涉税风险一旦发生就将可能引发整个行业涉税风险的普遍爆发。而在“金税四期”即将到来的形势下,各监管部门之间信息共享和核查的通道将更加通畅。

   稽查风暴来临,企业应该怎么做?

   1、强化数据风险意识,积极开展自查工作

   企业进销不符、税负低于行业正常水平等数据异常都会被金税四期筛查到,因此,企业应建立进销存数据库,并进行反向自查,对发现的漏洞及时弥补、自查补税。

   2、完善财税制度,保存完整证据链

   企业应当建立、完善发票管理、费用报销、业务流程管理制度,全面审核进项发票、报销凭证的合法性,审核业务资料留存的完备性实现业务资料完备齐全、与进销发票相匹配,报销凭证与报销内容要素相符并能追溯到责任人,实现业务流、资金流、合同流、发票流、数据流五流合一。

   3、提升纳税意识,合法合规税筹。

   一切税收筹划的逻辑起点是合法、合规,脱离税法规限制的筹划方案最终将给企业、个人造成更大的经济损失。因此,企业、个人应提升纳税意识,并基于企业真实业务情况评估税筹方案的合法性,真正做到事前防范风险,安全合规节税。

    此外,税务总局的文件还重点强调:“针对逃避税问题多发的重点领域,适当提高抽查比例,有序开展随机抽查,精准实施税务监管,打击涉税违法行为”。

   目前各地税务机关一方面面临着民众打击高收入人群偷税漏税的呼吁,另一方面也面临着总局工作文件的压力,双重因素预示着地方上行业税务稽查或全面铺开,稽查风暴或不期而至,相关行业、领域的企业、个人应当对其涉税风险引起重视,妥善应对。目前,全国的税务稽查人员正在接受不同程度的培训,国地税合并后的闲置人员全部充实到税务稽查岗。

     税务稽查将这样查企业这些业务

    一、“看”企业收入 

   企业如果少计销售收入,或隐匿部分销售收入,即将上线的金税四期会通过成本和费用来比对你的利润是否为负数; 比对你开具出去的发票,收到的货款数额以及卖出的商品; 通过大数据,查询与你交易的下游企业的相关账本数据,比对是否存在异常;通过比对同行业收入,稽查是否存在异常。

    二、“观”企业成本费用

   长期购进原材料或商品时暂估入库; 购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票; 计提了费用而迟迟没有费用发票; 差旅费、加油费、会议费等费用异常。

    三、“查”企业库存 

   即将上线的金税四期,企业库存会进一步地透明化,企业进多少货,出多少货,还剩多少货,可能比你自己还清楚,如果库存账实不一致,企业务必引起重视,及时查找原因。 

在此提醒企业一定要做好存货管理,统计好进销存,定期盘点库存,做好账实差异分析表,尽量避免库存账实不一致。 

    四、“监管”企业银行账户 

    银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局等已经纳入到了企业信息联网核查系统,实施信息共享及核查通道。 税务局、银行等机构可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。 

   企业如果存在以下异常情况的,要小心了。企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数; 当期新增应付账款大于收入80%; 预收账款减少但未计入收入、预收账款占销售收入20%以上; 当期新增其他应收款大于销售收入80%。 

    五、“算”企业应纳税额 

   增值税收入长期大于企业所得税收入; 税负率异常;企业大部分员工长期在个税起征点以下;员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致等等。 请注意,以下几种情形,企业非常可能被查。

  (1)企业税负与本企业不同期间,与同行业其他公司对比,变动异常过高或过低。

  (2)税负率与企业的开票情况、取得支出发票情况差异过大。

  (3)企业的进项变动率远大于销项税额变动率。

  (4)在水、电等能耗变动不大的情形下,税负率差异过大。

   此外,企业必须提前预测自身风险,从现在起从以下方面做好自查:存货账实是否相符;内部往来资金是否过大;大额应付账款是否长期挂账;是否有虚开增值税发票;空壳公司是否注销,未来公司注销都将走税务稽查模式,会十分严格;收入仅按照开票时间确认,税务会参照合同检查并处罚;是否有秘密账户,账外账;财政补贴收入是否缴税;是否大量存在不符合逻辑和常规的异常情况。

   企业一旦被税务稽查时,要做好哪些相关的工作呢?

首先,要做到“有法可依,有理可据”;企业要安排有一定税务知识的人员与税务机关沟通。其次,企业争取减少“可能产生的罚款和滞纳金的”的措施。

    对企业不利的稽查结果,应采取的措施:

   1、补缴税款:根据实际情况,与税务机关协商分期或者延期;

   2、对企业所得税事项或者一些不能列支的费用等事项申请采取纳税调整进行补救;

   3、借助第三方税务专业机构进行税务救助。

    国家税务总局已经发布2021年第6号《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》的公告并且自2021年4月1日起执行,对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微,在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的,不予行政处罚,税务机关应当对当事人加强税法宣传和辅导。这是政策给企业留的口子,一定要学好用好。减少处罚。另外,对于检查出的被补缴税款,有些跨年度很长,一旦发生时产生的滞纳金会很高,甚至高于税款数倍,先前深圳税务稽查过程中就发生过此类问题,但企业律师引用民法典中民事纠纷产生的滞纳金最高不超过标的金额总数,也就是一倍就应当封顶,据此力争,虽然税法没有说明,因民法典层次更高,稽查部门点头认可。

   企业的税收是如何产生的,其实并不是由财务人员计算出来的,而是由企业的经营活动流程决定的,有怎样的经营流程就会产生怎样的税收结果,经营流程不同,企业产生的税收结果就不一样。因此,企业必须进行基于企业经营价值链的纳税预算,充分考虑经营流程以达到税负最小化。    单位财务人员应该具备哪些涉税管理能力才能有效地管控企业的税收呢?

   1、无论发生什么样的业务或是商业模式,一定要准确的“识别业务”。

   2、提供完善而合法的业务发生的各类证据,确保证据的真实、合法、合理和相关四性。

   3、经常学习,掌握最新的税收法规政策,严格按规范执行。

   4、及时准确缴税是必须和必要的。


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